企業出口退稅一般貿易方式籌劃案例

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某生產企業2006年5月份出口銷售收入為6000萬元，內銷收入為500萬元，進項稅額為700萬元，上期留抵進項稅額為100萬元，6月出口銷售收入為1000萬元，內銷收入為4000萬元，進項稅額為300萬元，退稅率為13%.

　　第一種方案：全部報送單證

　　5月份：“免、抵、退”稅額=6000×13%=780萬元
　　免抵退稅不得免征和抵扣額=6000×4%=240萬元
　　應納稅額=500×17%－（100＋700－240）=－475萬元
　　應退稅額=475萬元
　　留抵稅額=0萬元

　　6月份：免抵退稅不得免征和抵扣額=1000×4%=40萬元
　　應納稅額=4000×17%－（0＋300－40）=420萬元
　　留抵稅額=0萬元

　　第二種方案：籌劃報送：（確認5月報送出口單證金額1000萬元）

　　5月份：“免、抵、退”稅額=1000×13%=130萬元
　　免抵退稅不得免征和抵扣額=1000×4%=40萬元
　　應納稅額=500×17%－（100＋700－40）=－675萬元
　　應退稅額=130萬元
　　留抵稅額=545萬元

　　6月份：“免、抵、退”稅額=（5000＋1000）×13%=780萬元
　　免抵退稅不得免征和抵扣額=（5000＋1000）×4%=240萬元
　　應納稅額=4000×17%－（545＋300－240）=75萬元
　　留抵稅額=0萬元

　　第三種方案：籌劃報送：（確認5月增值稅專用發票認證的進項稅額為300萬元）

　　5月份：“免、抵、退”稅額=6000×13%=780萬元
　　免抵退稅不得免征和抵扣額=6000×4%=240萬元
　　應納稅額=500×17%－（100＋300－240）=－75萬元
　　應退稅額=75萬元
　　留抵稅額=0萬元

　　6月份：“免、抵、退”稅額=1000×13%=130萬元
　　免抵退稅不得免征和抵扣額=1000×4%=40萬元
　　應納稅額=4000×17%－[0＋（400＋300）－40]=20萬元
　　留抵稅額=0萬元

　　從以上可以看出，上述征稅總量上是相等的，合計應退稅額為55萬元。

　　進料加工除了計算方法與一般貿易有所不同外，亦可參考上述一般貿易作業方式。

　　可見，通過對“免、抵、退”稅的籌劃，選擇有利于企業的作業方式，對企業成本的控制與資金的流轉是大有裨益的。

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