意大利公司注冊稅收制度

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意大利的稅收制度建立在直接稅（所得稅）和間接稅兩種稅收的基礎上。直接稅主要有：個人所得稅、公司所得稅和工商業地稅；間接稅主要有：增值稅、注冊稅、城市房地產稅。下面就主要稅種進行介紹：

一、直接稅

（一）個人所得稅（IRE）：是向納稅人對其在意大利或意大利以外取得的各種收入（包括現金和實物）征收的稅種。非本國居民僅就其在意大利取得的收入繳納個人所得稅。應納稅所得額主要包括：來自土地及房屋的收入、資本所得、勞務所得、自由職業者的所得、經營所得、其它所得。應納稅所得額在進行符合法律規定的扣減、折讓和減除后，采用累進稅率征收， 2005年1月1日起稅率情況如下：

應稅收入（歐元） 稅率

26000及以下 23%
26000-33500 33%
33500以上 39%
此外，對于個人應稅總收入超出10萬歐元的部分，還要征收4%的調節附加稅。

（二）公司所得稅（IRES）：

是指向居民公司來自于意大利境內外的總凈收入及非居民公司在意大利獲得的總凈收入而征收的稅。應納稅所得額是指按照稅法規定應調整的利潤，按照33%的統一稅率征稅，包括居民公司和非居民公司。應稅收入由會計年度所有的凈收入構成，主要有三部分：毛收入、非經常項目收益、資本收益。可按照《所得稅法律文件匯編》規定的特別稅收原則作出調整。免稅收入和繳納最終預提稅的收入不歸入應稅收入。意大利法律規定不對外國公司在意大利分支機構產生的返回國內的利潤征稅。
（三）工商業地稅（IRAP）：

又稱大區稅，是地方性稅種，指從事經營活動的人基于每一個納稅年度在某一意大利大區產生的價值而繳納的地方稅。與公司所得稅的性質比較相似，也是對公司收入進行調整后征收，但收入和費用的增減項目有所不同。工商企業的普通稅率為4.25%，但大區有權將稅率幅度上調1%。隨著意大利稅收制度的不斷深化，該稅種將逐步取消。

二、間接稅

（一）增值稅（VAT）：

增值稅的征收對象是所有涉及貨物和服務的交易。根據規定，商品和服務的提供者可以抵扣向上一級支付的增值稅，由最終消費者負擔增值稅。在意大利境內銷售商品或提供服務應繳納增值稅。普通增值稅稅率是20%。大多數食品、農產品、特殊情況下的房產及必需品稅率可降到10%或者4%。

公司必須按月計算增值稅的銷項稅額和進項稅額，如有特殊情況，可按季計算并繳納。年度增值稅申報必須在每年3月15日前完成。外國旅游者在意大利境內購買并帶離歐盟國家的個人用品，按有關規定在一定范圍內可獲得退稅返還。

（二）注冊稅或登記稅（Imposta di Registro）：

需繳納注冊稅的情況有：（1）在意大利境內形成的特定合同；（2）在意大利境內、境外達成的涉及意大利境內商業企業或不動產的轉讓與租賃業務的合同。所有具有法律效力且在意大利簽署的書面契約和文件必須自簽署之日起20日內到當地注冊局登記。稅基和稅率根據相關合同的性質及當事人的情況確定。
應當繳納增值稅的交易，登記稅按照平均的普通稅率征收；而不需要繳納增值稅的交易，登記稅按照下列稅率征收：財產及權利轉讓，按其價值的10%征收；公司設立或出資，按其財務報表的1%征收。

1、土地登記稅：土地登記稅適用于不動產的轉讓，在公共注冊機關辦理正式書面手續時繳納。稅基與注冊稅相同，土地登記稅按照不動產出售價格的3%征稅。對于應征增值稅的不動產轉讓，可以一并征收168歐元的注冊稅、土地登記和抵押稅。

2、印花稅：是就稅法規定的文件、契約和票據等計征的稅種，在簽署或適用上述文件、契約和票據時，應按其類別繳納印花稅。除在特殊情況下直接繳付或通過電子印花稅機繳付外，通常需要在稅法規定的印花紙上起草文件等，如果在其它紙上起草文件、票據及契約，須加貼印花稅稅票。匯票和本票必須在專用印花紙上起草，且粘貼專用印花。一般文件的印花稅通常為固定的金額（現行標準14.62歐元）,但稅法規定的其它文件、契約和票據按照固定稅率繳納。與增值稅有關的文件免繳印花稅。

（三）城市房地產稅(ICI)：

意大利境內的房地產所有權人每年必須繳納城市房地產稅。計稅依據是建筑物的注冊價值，即由當地土地局按照不動產種類和級別確定的估價乘以給定的系數得出的值。稅率由所在地政府規定，稅率為0.04%到0.07%之間。

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