成都公司付款與銷貨單位不一致，能否抵扣進項稅？

24小時咨詢熱線：028-86676605，13540711903

小編近日，有網友在微信中給我們留言：企業所支付款項的單位與增值稅專用發票上的銷貨單位不一致，可以抵扣進項嗎？
答案是：按照現行政策規定是不能抵扣的。專家解答如下↓
政策依據之一：《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發〔1995〕192號條款失效）第一條（三）購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。
如果認為192號文晦澀難懂的話，還可以參照自2014年8月1日起施行的國家稅務總局公告2014年第39號公告。
政策依據之二：《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第39號）的規定：納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發票：
一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；
二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據；
三、納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。
也許有的納稅人提出，如果存在三角債問題，三方通過簽訂協議且有真實的貨物交易，取得的增值稅專用發票就可以抵扣。
如，有甲乙丙三家企業，甲銷售貨物給乙，乙銷售貨物給丙。甲企業欠乙企業11700元貨款，乙企業又欠丙企業23400元，三方協議：甲企業開具增值稅專用發票11700元給丙企業，貨物直接運到丙企業以抵頂欠乙企業的11700欠款，丙企業減少乙企業的欠款。
這個例子在實際經濟活動中是再平常不過了，三方抵債沒問題，但取得的增值稅專用發票真得能抵扣嗎？更有稅務人員對此見怪不怪，認為只要納稅人能夠提供充足證據證明事實就行——這合乎“人情”，但無政策依據。無論是192號文還是39號公告實際都在強調開票方賣給受票方貨物，且從受票方收取了款項或索取銷售款項的憑據，發票開具的內容與實際相符。
反觀上例，丙企業從甲企業取得的發票沒有支付款項，而是通過貸記“應收賬款－乙企業”來減少乙企業的債務，從資金流無法直接看出與甲企業的關系。既然現行政策對此有明確規定，丙企業為何還要通過三方協議冒著風險取得抵扣發票呢？這在現實中往往都有“貓膩”。完全可以由甲企業把發票開具給乙企業，借記“應付賬款-乙企業”抵頂欠賬。涉及大宗貨物不便運到乙企業也無妨，已售貨物物權只要已轉移給乙企業，放置甲企業代管完全沒有問題。乙企業收到發票時在賬務上貸記“應收賬款－甲企業”，再開具專用發票給丙企業，借記“應付賬款-丙企業”抵頂欠賬。哪怕由甲企業代為運至丙企業，只要甲乙雙方在賬務上做了銷購賬務處理，也是符合現行文件規定的，這樣丙企業取得的乙企業開具發票就可以抵扣。

成都企業納稅聯系我們
成都企業納稅咨詢熱線： 028-86676601  8028-86676601   謝小姐
成都企業納稅網站：m.rjgcx.com   登尼特集團網站：www.tannet-group.com
成都登尼特辦公地址：中國四川省成都市青羊區草市街123號時代鋒尚1308室。